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TEORIA DE LAS CUENTAS

contabilidad i - ADE + Derecho URJC

Profesor: maria isabel de lara

Idioma: Castellano

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TEMA 3: Teoría de las cuentas Contabilidad Financiera I Dpto. Economía de la Empresa 1 Contabilidad Financiera I Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Cada elemento patrimonial va a ser representado y medido por la contabilidad, a través de unos instrumentos denominados cuentas Por aplicación de la Partida Doble y por Convenio Tienen dos partes y se representan en forma de T La izquierda se denomina DEBE La derecha se denomina HABER 2 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Representación gráfica de una cuenta DEBE (Título de la cuenta) HABER 3 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Representación gráfica de dinero en bancos DEBE 22.500 (572) Bancos HABER 4 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Representación gráfica de deuda con un proveedor DEBE (400) Proveedores HABER 145.000 5 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Cada lado de la cuenta se utiliza para reflejar el valor inicial de un elemento patrimonial y para registrar los aumentos y disminuciones que han habido en el ejercicio en el elemento patrimonial representado obteniéndose el valor final del mismo Valoración inicio ejercicio Saldo inicial de la cuenta Valoración de operaciones que se realizan durante el ejercicio Movimientos en la cuenta Valoración final del ejercicio Saldo final de la cuenta 6 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Conceptos relacionados con las cuentas: Convenio de cargo y abono Cargo: realizar una anotación en el lado del DEBE (sinónimos cargar o adeudar) Abono: realizar una anotación en el lado del HABER (sinónimos abonar o acreditar) Por convenio de cargo y abono: cada cuenta se mueve de una forma determinada en función de la masa patrimonial a la que pertenece el elemento patrimonial que se esté registrando 7 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Convenio de cargo y abono para las cuentas que representan elementos patrimoniales de Activo DEBE (Título de la cuenta) HABER Saldo inicial + Aumentos - Disminuciones 8 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Representación gráfica del movimiento en Bancos DEBE Saldo inicial Aumentos (572) Bancos 22.500 60.730 Disminuciones HABER 45.180 Quedan 38.050 9 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Convenio de cargo y abono para las cuentas que representan elementos patrimoniales de Pasivo DEBE (Título de la cuenta) HABER Saldo inicial - Disminuciones + Aumentos 10 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Representación gráfica del movimiento con el proveedor DEBE Disminuciones (400) Proveedores HABER 145.000 75.000 90.000 Saldo inicial Aumentos Quedan 130.000 11 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Al cierre del ejercicio: hay que cerrar la contabilidad, mediante el cierre de cada una de las cuentas. Esta tarea se denomina saldar las cuentas ¿En qué consiste?: suma del lado izquierdo o DEBE de la cuenta, suma del lado derecho o HABER y obtención del SALDO por diferencia. Para saldar hay que colocar el saldo en el lado contrario al signo que arroje SALDO: valor al cierre de cada elemento patrimonial 12 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Tipos de saldos: por convenio Saldo deudor DEBE > HABER (Sd) Saldo acreedor DEBE < HABER (Sa) Saldo cero DEBE = HABER (S0) Cada masa patrimonial tiene un tipo de saldo, debido a la aplicación del convenio de cargo y abono: Cuentas que representan elementos de Activo: Saldo Deudor o Cero Cuentas que representan elementos de Pasivo: Saldo Acreedor o Cero Cuentas que representan elementos de Patrimonio Neto: Saldo Acreedor o Cero 13 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Representación gráfica del saldo en Bancos DEBE Saldo inicial Aumentos Suma del DEBE (572) Bancos 22.500 60.730 83.230 Saldo Deudor Suma del HABER 38.050 Disminuciones HABER 45.180 45.180 14 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Representación gráfica del saldo con el proveedor DEBE Disminuciones (400) Proveedores HABER 145.000 75.000 90.000 Saldo inicial Aumentos Suma del DEBE 90.000 Saldo Acreedor Suma del HABER 220.000 130.000 15 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Representación gráfica cierre del saldo en Bancos DEBE Saldo inicial Aumentos Suma DEBE (572) Bancos 22.500 60.730 83.230 Disminuciones Saldo Final Suma HABER HABER 45.180 38.050 83.230 16 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Representación gráfica del cierre del saldo con el proveedor DEBE Disminuciones Saldo Acreedor Suma del DEBE (400) Proveedores HABER 145.000 75.000 90.000 130.000 220.000 Saldo inicial Aumentos Suma del HABER 220.000 17 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Resumen Convenio de Cargo y Abono Masa Patrimonial Activo Pasivo Patrimonio Neto Valor inicial DEBE HABER HABER Aumentos DEBE HABER HABER Disminuciones HABER DEBE DEBE Tipo de saldo Deudor o Cero Acreedor o Cero Acreedor o Cero 18 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Norma general que regula la contabilidad Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, aprueba el Plan General de Contabilidad de aplicación en general, salvo para Pymes que será de aplicación Real Decreto 1515/2007 (este último será el que estudiaremos en este primer curso) Marco Conceptual de la Contabilidad Plan General de Contabilidad (PGC) dividdido en cinco partes Normas de Registro y valoración Cuentas Anuales Aplicación obligatoria Aplicación voluntaria 19 Contabilidad Financiera Cuadro de Cuentas Definiciones y relaciones contables Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Estructura del Cuadro de Cuentas Grupos (siete grupos): Identificado con el primer dígito Subgrupos (entre ocho y diez por grupo): Identificado con dos dígitos Cuenta (número variable por subgrupo): Identificada con tres dígitos Subcuenta (número variable por cuenta): Identificada con cuatro dígitos Esta estructura, favorece la búsqueda de los elementos patrimoniales en la cuenta que se representa Permite el desarrollo a nivel de subcuenta que la sociedad necesite 20 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Estructura del Cuadro de Cuentas Grupos (siete grupos) Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4 Grupo 5 Grupo 6 Grupo 7 Financiación básica P Neto, Pasivo l/p o no corriente Inmovilizado Activo a l/p o no corriente Existencias Activo a c/p, corriente o circulante Acreedores y deudores por Activo y pasivo c/p, corriente o circ. operaciones de tráfico Cuentas financieras Activo y pasivo c/p, corriente o circ Compras y gastos Cuentas de diferencias Ventas e ingresos 21 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Introducción a la Partida Doble Metodología contable ¿¿Cómo se contabilizan los hechos económicos?? Primera tarea a realizar Interpretación de la operación , valoración y representación o registro El registro de los hechos económicos se plasma en dos libros: Libro diario: recoge cronológicamente las anotaciones de los diferentes hechos que afectan al patrimonio: asientos. Libro mayor: toda anotación en el Diario se traslada al Mayor. Cada hoja del Mayor representa una cuenta 22 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Representación gráfica en libro diario y características DEBE HABER ----------------------------------- --------------------------------Importe (XXX) Cuenta cargo a (XXX) Cuenta abono Importe ----------------------------------- --------------------------------En el libro diario se asientan o registran todos los hechos económicos ocurridos en el ejercicio, por orden Cronológico La denominación del registro en el libro diario es Asiento (sinónimos: Apunte y Anotación) Existen otras formas de representar el libro diario 23 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Representación gráfica en libro diario y características Asiento fecha Explicación Cuenta Debe Haber 24 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Representación gráfica en libro mayor y características Fecha asiento 1/1/2005 9/3/2005 5/6/2005 28/9/2005 31/12/2005 Nº asiento DEBE 1 528 1.254 2.341 4.369 ------- (570) Caja------- HABER 287 Saldo inicial 560 1.000 147 Saldo final 1.126 El Libro Mayor es una consecuencia del Libro Diario. Su función es clasificar los hechos económicos en función del elemento patrimonial que haya intervenido, y que queda reflejado en la cuenta correspondiente. 25 Contabilidad Financiera Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Clasificación de las cuentas Cuentas Administrativas: aquellas en las que los aumentos y disminuciones de valor se miden por los Cuentas de Activo mismos criterios Carácter Inicial (fondo) DEBE Carácter Funcional (flujo) BILATERAL : aumentos D/disminuciones H Carácter Final (fondo) DEUDOR o CERO Contabilidad Financiera 26 Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Clasificación de las cuentas Cuentas Administrativas: aquellas en las que cada obligación se registra y se cancela utilizando la misma valoración Cuentas de Pasivo Carácter Inicial (fondo) HABER Carácter Funcional (flujo) BILATERAL : aumentos H/disminuciones D Carácter Final (fondo) ACREEDOR o CERO Contabilidad Financiera 27 Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Clasificación de las cuentas Cuentas de Patrimonio Neto Cuentas de Neto propiamente dichas: Aportaciones de los socios y Resultados acumulados y no distribuidos Cuentas de Diferencias: Gastos e Ingresos Carácter Inicial (fondo) HABER Carácter Funcional (flujo) BILATERAL : aumentos H/disminuciones D Carácter Final (fondo) ACREEDOR o CERO Contabilidad Financiera 28 Tema 3 ­ Teoría de las Cuentas Cuentas de diferencias: Representan y miden las variaciones que se producen en el patrimonio n

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